Уважаемая Анна!
1.Скорее всего Вам выдавали деньги под отчет для приобретения подарков. Для отчета у Вас должны быть платежные документы, подтверждающие приобретение этих товаров.
2.Вручая подарки, как это покажется не парадоксально, но физлица, их получившие, должны за них расписаться в получении. С этой даты будет считаться, что они получили доход в натуральной форме. В большинстве случаев организации конечно же этого не делают. Если руководитель знает, что подарки были вручены, он должен на Вашем авансовом отчете поставить резолюцию о списании с Вас подотчетных сумм, дав указание бухгалтерии. Поэтому требовать с Вас налог незаконно (если деньги с подотчета списаны).
3.Поскольку это фактически доход лиц, получивших подарки, то они и должны платить НДФЛ. В виду того, что налоги уплачиваются только денежными средствами, а, как мы выяснили, это доход в натуральной форме (ст.211 НК РФ), то на организации, как налоговом агенте лежит обязанность в исчислении, удержании и перечислении НДФЛ в бюджет (ст.24, 226 НК РФ). В связи с тем, что у налогового агента нет такой возможности, он обязан в месячный срок по окончании года представить на указанных лиц, не являющихся налоговыми резидентами, сведения по форме 2-НДФЛ (п.5 ст.226 НК РФ).
4.Налогообложение нерезидентов производится в данном случае по налоговой ставке 30% с суммы, превышающей 4000 руб. (п.28 ст.217 НК РФ).
Минфин, например, рассмотрел вопрос налогообложения доходов нерезидентов в виде подарков от российской организации. Финансовое ведомство указало: поскольку физические лица получают подарки от российской организации, такой доход относится к доходам от источников в РФ и в связи с этим облагается НДФЛ. При этом место вручения подарков значения не имеет. Минфин России также отметил, что стоимость подарка менее 4000 руб. освобождается от налогообложения в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ.
Ниже привожу текст письма:
Вопрос: ФГУП в процессе переговоров с зарубежными контрагентами вручает подарки представителям иностранных делегаций как на территории РФ, так и на территории иностранных государств. Данные физлица не являются налоговыми резидентами РФ. Признается ли доход в виде подарков доходом от источников в РФ? Если да, то признается ли ФГУП налоговым агентом по НДФЛ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 марта 2009 г. N 03-04-06-01/62
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФГУП о квалификации источника доходов физических лиц, полученных в виде подарков от организации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 2 ст. 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Отдельные виды доходов, отнесенные к доходам от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, перечислены в ст. 208 Кодекса, при этом подарки среди них не упомянуты.
Вместе с тем п. 4 данной статьи Кодекса предусмотрено, что если положения Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.
В связи с тем что физические лица получают подарки от российской организации, доход в виде таких подарков относится к доходам от источников в Российской Федерации. При этом место вручения подарков значения не имеет.
Учитывая изложенное, доход в виде подарков, полученных от российской организации физическими лицами, как признаваемыми, так и не признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Вместе с этим в отношении доходов физических лиц в виде подарков, полученных от организаций, п. 28 ст. 217 Кодекса установлен размер необлагаемого дохода в размере 4000 руб.
Для освобождения от налогообложения доходов налогоплательщиков на основании норм ст. 217 Кодекса налоговый статус физического лица значения не имеет.
Таким образом, доход в виде подарков, полученных от организации физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период.
Согласно п. 1 ст. 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
При получении физическими лицами от организации указанного дохода, не превышающего 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.
Обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 Кодекса, возлагаются на организацию только при вручении физическим лицам подарков стоимостью свыше 4000 руб.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
5. В случае отсутствия у Вас документально подтвержденных расходов на приобретение указанных товаров, и не списания с Вас подотчетных сумм - у Вас возникает задолженность перед организацией. Если она будет "прощена", то это автоматически станет Вашим доходом. облагаемым по налоговой ставке 13%.
Если не "простят" долг - Вам придестя его возвращать в полном объеме. И при этом, подчеркиваю, Ваша задолженность по подотчетным суммам доходом не является, и, соответственно, НДФЛ не облагается.
Удачи!
|