Подать - налог, взимавшийся с крестьян и мещан в царской России. Ожегов С.И.
Налоговый форум Податинет
 
* FAQ   * Поиск
   * Вход 

Начать новую тему Ответить на тему Список форумов Податинет » Форум налогового портала Податинет » Налоги и Право
Автор Сообщение
СообщениеДобавлено: 2012-03-06T23:02:33+00:00    Заголовок сообщения: Вопросы по НДС!!!
Абитуриент

Зарегистрирован: 2012-09-23T08:53:15+00:00
Сообщения: 3
Откуда: Belarusiya
Здравствуйте уважаемые посетители форума! Меня очень интересуют ответы на следующие вопросы (мучаюсь с ними очень долго):
1. Имеет ли право организация принять к вычету НДС по выполненным проектно-изыскательским и строительным работам при приемке законченного строительного объекта (составлении акта по форме № КС-14), если счета-фактуры по данным работам выставлены подрядчиками более трех лет назад?
Например: Здание принимается и вводится в эксплуатацию 20.12.11, что сопровождается составлением акта по форме № КС-14. Проектно-изыскательские работы были выполнены в 2004 году подрядчиком «А». Работы по возведению фундамента и каркаса были произведены фирмой «В» в 2005 году. В 2007 году были проложены инженерные коммуникации организацией «С». С 2009 года по 2011 года производились отделочные работы фирмой «Д». Все выше перечисленные работы были произведены в полном объеме, что подтверждают подписанные сторонами акты по форме № КС-2, поэтапная сдача работ договорами не предусматривалась. Может ли организация в 4 квартале 2011 года принять к вычету НДС по данным работам при наличии счетов – фактур, датированных 2004 – 2011 гг.?

2. Имеет ли право организация принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам в составе аванса (частичной оплаты) в денежной форме при изменении условий договора в части уменьшения цены, выполняемых работ, если сумма аванса определяется в процентах от их стоимости.
Например, аванс в соответствии с первоначальным договором (стоимость работ по договору составляет 1 200 000 руб.) перечислен в размере 360 000 руб., т.е. 1 200 000 руб. х 30%, впоследствии стоимость работ в соответствии с дополнительным соглашением к договору была уменьшена до 1 000 000 руб., т.е. сумма аванса составляет 300 000, т.е. 1 000 000 руб. х 30%. Имеет ли право заказчик работ принять к вычету всю сумму НДС (360 000*18/118) по уплаченному авансу? Необходимо ли восстановить НДС ранее принятый к вычету при последующем уменьшении суммы аванса в сумме 9152 руб. (60 000*18/118)?


Вернуться к началу
 Профиль  
 
СообщениеДобавлено: 2012-03-11T19:25:15+00:00 
Абитуриент

Зарегистрирован: 2012-09-23T08:53:15+00:00
Сообщения: 3
Откуда: Belarusiya
Как жалко, что на том хорошем форуме не нашлось хоть одного человека, кто бы мне подсказал, что делать с НДС в выше указанных ситуациях!!!!


Вернуться к началу
 Профиль  
 
СообщениеДобавлено: 2012-03-12T21:20:12+00:00 
Аудитор

Зарегистрирован: 2009-10-21T22:42:58+00:00
Сообщения: 159
Откуда: Ростов-на-Дону
По 1 вопросу. строительные работы принимайте смело, если нет проблем со счетами-фактурами и оплачен долг (с НДС) перед подрядчиками. Что касается проектов, то по ним может возникнуть дискуссия о соотношении правового статуса подрядной организации с проведением капитального строительства с работой по проектам. Вместе с тем, по ГК РФ договор на разработку проекта - это частный случай договора подряда, а без проекта провести строительство невозможно. Так что шансы на принятие вычетов достаточно высоки, но за них следует побороться, т.к. суды исследуют буквальный смысл положений закона.

Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ
(ред. от 19.07.2011)
"О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"
Статья 3
1. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) и уплаченные им при проведении капитального строительства, которые не были приняты к вычету до 1 января 2005 года, подлежат вычету по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства, используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, или вычету при реализации объекта незавершенного капитального строительства в порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 8 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/5585@

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо ООО о порядке применения вычетов по налогу на добавленную стоимость при строительстве объектов недвижимости, осуществляемом в период с 2001 по 2010 гг., и сообщает следующее.
Как следует из запроса, указанная выше организация (далее - налогоплательщик) в период с 2001 по 2010 г. осуществляла строительство объектов основных средств подрядным способом. Объект завершенного капитального строительства принят на учет в феврале 2010 г. С марта 2010 г. по этому объекту начисляется амортизация, свидетельство государственной регистрации права собственности получено в апреле 2010 г. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по подрядным работам, предъявленным подрядными организациями с 1 января 2005 до 1 января 2006 г., были приняты к вычету в течение 2006 г. равными долями. Суммы налога, предъявленные подрядными организациями в период до 2005 г. (оплаченные в 2006 - 2009 гг.), к вычету налогоплательщиком не предъявлялись.
В рассматриваемой ситуации необходимо учитывать, что порядок применения вычетов по объектам недвижимости, строительство которых начато до 01.01.2005 и продолжено после 01.01.2006, предусмотрен положениями ст. 3 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 119-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 3 Закона N 119-ФЗ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) и уплаченные им при проведении капитального строительства, которые не были приняты к вычету до 1 января 2005 г., подлежат вычету по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства, используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, или вычету при реализации объекта незавершенного капитального строительства в порядке, установленном гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
При этом согласно разъяснениям Минфина России от 22.04.2008 N 03-07-15/65, доведенным до налоговых органов Письмом от 28.04.2008 N ШС-6-03/318@, для целей применения п. 1 ст. 3 Закона N 119-ФЗ объекты завершенного капитального строительства считаются принятыми на учет в том налоговом периоде, в котором оформлены первичные учетные документы, подтверждающие дату ввода объекта в эксплуатацию.
В этой связи суммы налога, уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, по работам, выполненным в объеме, определенном договором подряда (при наличии счетов-фактур, выставленных подрядчиками на соответствующие объемы выполненных работ), подлежат вычету в периоде принятия на учет объекта завершенного капитального строительства при наличии первичных учетных документов, подтверждающих дату ввода этого объекта в эксплуатацию.
Что касается трехлетнего периода, в течение которого налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы налога, то необходимо учитывать, что согласно п. 2 ст. 173 Кодекса, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с п. 3 ст. 170 Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
При этом исходя из нормы п. 1 ст. 3 Закона N 119-ФЗ с учетом положений ст. ст. 171 и 172 Кодекса в отношении сумм налога, не принятых к вычету налогоплательщиком до 1 января 2005 г. при строительстве объектов недвижимости, соответствующим налоговым периодом является тот налоговый период, в котором завершенный капитальным строительством объект принят на учет.
Следовательно, по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным налогоплательщику подрядными организациями до 1 января 2005 г. в отношении объектов недвижимости, строительство которых начато до 01.01.2005 и продолжено в 2006 г., течение трехлетнего срока для целей применения вычетов данных сумм налога начинается с даты принятия на учет данного объекта, то есть с февраля 2010 г., при наличии первичных учетных документов, подтверждающих дату ввода этого объекта в эксплуатацию, счетов-фактур, выставленных подрядчиками на соответствующие объемы выполненных работ, а также расчетных документов, подтверждающих факт оплаты сумм налога подрядным организациям.
Одновременно необходимо учитывать следующее.
Согласно п. 1 ст. 176 Кодекса в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 Кодекса.
На основании п. п. 2 и 3 ст. 176 Кодекса после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 Кодекса.
При этом решение о возмещении (зачете, возврате) сумм налога на добавленную стоимость производится после проведения налоговым органом камеральной налоговой проверки, в ходе которой проверяется обоснованность сумм налога, заявленных налогоплательщиком в налоговой декларации к вычету (возмещению из бюджета).
В случае если при проведении камеральной налоговой проверки были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, то налоговый орган выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
Таким образом, право на применение налогового вычета по сумме налога, предъявленной подрядными организациями при передаче налогоплательщику результатов работ в объеме, определенном в договоре строительного подряда, не возникает, в случае если указанный налогоплательщик:
- имеет первичные учетные документы, не соответствующие требованиям Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";
- имеет счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, определенного гл. 21 Кодекса, в том числе по причине составления счетов-фактур на расходы подрядных организаций, не связанные с передачей результатов строительных работ в объеме, определенном в договоре строительного подряда;
- не принимает к учету объемы строительных работ, результаты которых в объеме, определенном договором строительного подряда, передаются подрядной организацией инвестору;
- имеет недостоверные сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности;
- осуществляет деятельность, свидетельствующую о невозможности реального осуществления им хозяйственных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
- не имеет необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
- учитывает для целей налогообложения только те хозяйственные операции, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, при тех обстоятельствах, что для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций;
- совершает операции с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета;
- имеет особые формы расчетов и сроки платежей, свидетельствующие о групповой согласованности операций, обусловленных не разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями);
- имеет нижеприведенные обстоятельства, которые в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности, указанными выше, могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, а именно:
- создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
- взаимозависимость участников сделок;
- неритмичный характер хозяйственных операций;
- нарушение налогового законодательства в прошлом;
- разовый характер операции;
- осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
- осуществление расчетов с использованием одного банка;
- осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
- использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Е.В.КОЗЛОВА


По 2 вопросу.
статья 172 НК РФ. 9. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

Если читать буквально, то изменение договора вынудит к корректировке примененного ранее вычета. Тогда нужно очень внимательно посмотреть, когда начинает действовать измененный договор. Если его действие распространено на начало отношений, то представляется правильным корректировка первоначальной декларации, т.к. нам перечислили больше положенного и сумма превышения - не аванс по договору. Если изменение вступает в силу текущей датой, то корректируется через восстановление ранее правомерно принятых к вычету сумм.


Вернуться к началу
 Профиль  
 
СообщениеДобавлено: 2012-03-12T22:05:20+00:00 
Абитуриент

Зарегистрирован: 2012-09-23T08:53:15+00:00
Сообщения: 3
Откуда: Belarusiya
СПАСИБО!!! :D


Вернуться к началу
 Профиль  
 
Показать сообщения за:  Поле сортировки  
Начать новую тему Ответить на тему Список форумов Податинет » Форум налогового портала Податинет » Налоги и Право


Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 70


Вы не можете начинать темы
Вы не можете отвечать на сообщения
Вы не можете редактировать свои сообщения
Вы не можете удалять свои сообщения
Вы не можете добавлять вложения

Перейти:  
cron
Создано на основе phpBB® Forum Software © phpBB Group
Русская поддержка phpBB