Добрый день!

Ситуация: В 2010 г. была подана декларация НДФЛ для получения имущественного вычета при приобретении квартиры с привлечением заёмных средств банка (взят кредит). Имущественный вычет не был полностью использован в 2010 г., имеется переходящая сумма вычета. В 2011г. получен материнский капитал, который идёт на покрытие полученного кредита.

Вопрос: Подскажите пожалуйста как надо отразить суммы материнского капитала в декларации НДФЛ за 2011 г. , чтобы скорректировать переходящую сумму имущественного вычета?

Добрый день!

Есть три письма Минфина. Можно с ними соглашаться или не соглашаться, но они есть, и это позиция финансового ведомства.
В тексте ст.220 НК РФ речь идет о погашении расходов за счет материнского капитала, но не погашения кредита. Однако Минфин приравнивает в этом случае кредит к расходам, что, на мой взгляд, неверно. Ведь расходы для даной льготы идут отдельно в пределах 2 млн. руб. имущественного вычета, а проценты по кредиту отдельно, и они не ограничены по суммам. Почему это делает Минфин - понятно (чтобы меньше предоставить льготы). Поэтому надо понимать, что если пойдете по пути не снижения переходящего остатка, возможно придется судиться с налоговиками.

Следует отметить, что у налоговиков, по моим данным, есть письмо ФНС, в котором налоговое ведомство не считает кредиты расходами. Поэтому предлагаю Вам запросить УФНС РФ по Ростовской области для получения официального ответа. И прошу меня проинформировать, чем кончится дело. А потом будете заполнять декларацию. Тогда окончательно и обсудим как заполнить декларацию.

Желаю удачи!

Ну а теперь письма Минфина:

Вопрос: Физлицо для покупки дома взяло кредит в банке. Проценты по кредиту физлицо собирается уплачивать за счет средств материнского (семейного) капитала. Подлежат ли налогообложению НДФЛ средства материнского (семейного) капитала? Имеет ли право физлицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на погашение данного кредита?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 23 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-223

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам налогообложения налогом на доходы физических лиц средств материнского капитала и предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 34 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома.
Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Расходы на погашение кредита, использованного на приобретение квартиры, являются расходами на приобретение данной квартиры.
Таким образом, имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен по расходам, в том числе на погашение кредита, произведенным за счет средств материнского (семейного) капитала.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Вопрос: Семья приобрела квартиру за счет собственных и заемных средств банка. Часть банковского кредита погашается материнским капиталом. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет по НДФЛ в части расходов, направленных на погашение кредита банка, в данном случае?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 5 октября 2010 г. N 03-04-05/9-593

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.
Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
При этом в соответствии с п. 34 ст. 217 Кодекса сами средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть представлен только в той части расходов, которые были произведены за счет собственных средств налогоплательщика без привлечения средств материнского (семейного) капитала.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру по договору участия в долевом строительстве дома с использованием средств ипотечного кредита. Государственная регистрация права собственности на квартиру осуществлена в июле 2009 г. Часть основного долга погашена с использованием средств материнского капитала. Физлицо получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры с разницы между стоимостью квартиры и суммой материнского капитала. Физлицо планирует продать квартиру и приобрести другую. Подлежит ли налоговая база по НДФЛ уменьшению на сумму документально подтвержденных расходов на покупку первой квартиры, произведенных за счет средств материнского капитала?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 января 2012 г. N 03-04-05/5-59

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 34 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при продаже квартиры вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При этом аналогичной нормы о невозможности получения имущественного налогового вычета в части оплаты расходов за счет средств материнского капитала в пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса не содержится.
Исходя из вышеизложенного при продаже находившейся в собственности квартиры налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, в том числе произведенных за счет средств материнского капитала.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Благодарю!

Получен ответ Управления ФНС по РО о рассмотрении обращение о предоставления имущественного вычета при использовании материнского (семейного) капитала на погашение кредита. Позиция Управления - расходы на погашение кредита, использованного на приобретение квартиры, являются расходами на приобретение данной квартиры.
Ответ Управления ФНС привожу ниже:
В соответствии с п.34 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации доп.мер господдержки семей, имеющих детей.
Согласно пп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение квартиры или доли производится, за счёт средств материнского капитала, направляемых на обеспечение реализации доп.мер господдержки семей,имеющих детей.
Расходы за погашение кредита, использованного на приобретение квартиры, являются расходами на приобретение данной квартиры.
Таким образом, имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен по расходам, в том числе на погашение кредита, произведённым за счёт средств материнского (семейного) капитала.

Что и требовалось доказать...
Спасибо за информацию.
Удачи!

Подскажите пожалуйста как надо отразить суммы материнского капитала в декларации 3-НДФЛ за 2011 г. , чтобы скорректировать переходящую сумму имущественного вычета?

Получается, что Вы и в доходах не показываете суммы материнского капитала, и в вычетах не уменьшаете на эту сумму переходящий остаток.