Зарегистрировался в качестве ИП в октябре 2009г.Деятельность - розничная торговля попадает под ЕНВД,написал сразу заявление о переходе на ЕНВД,но помещение не указал,т.к его в тот момент не было.Звонили из налоговой,сказали ,что заявление не прошло.Деятельность до сих пор не начал.Отчет не сдавал,т.к слышал,что по упрощенке сдают отчет раз в год.Я так понимаю,раз не прошло заявление о переходе на ЕНВД,я остался на упрощенке?Сейчас мне пришла бумага из налоговой,что якобы я просрочил все сроки подачи декларации за налоговый период,указав вид налогообложения - ЕНВД.Ничего не понимаю,как без помещения я буду расчитывать налог???И какого вида декларацию мне нужно предоставить?И что мне грозит сейчас?Растолкуйте неопытному...

А на УСН заявление подавали?

нет

Сходите в налоговую и скажите, что деятельность по ЕНВД не вели, в том числе исходя из того, что в заявлении не указан адрес по которому она велась бы. Если налоговиков Ваши разъяснения устроят - сдайте 3-НДФЛ.

Поскольку Вы не писали заявление о переходе на УСН, то перейти на эту систему Вы не вправе (придется или закрываться, чтобы при новой регистрации в 5-ти дневный срок с момента новой регистрации подать заявление на УСН, или дождаться периода - с 01.10. по 30.11 для подачи заявления). Но тогда пока придется находиться на общем режиме налогообложения.
Коллега FM прав в отношении представления декларации по форме 3-НДФЛ, только не надо ждать благосклонности налоговиков - "если их устроит Ваше разъяснение" - пусть они сами попробуют определить Ваш налог при отсутствии помещения.

А доводы Вы найдете в нижеследующем письме Минфина.

Удачи!

Вопрос: Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате согласно НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Пунктом 2 ст. 80 НК РФ установлено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. Необходимо ли налогоплательщику (организации или индивидуальному предпринимателю) подавать "нулевые" декларации по НДС, налогу на прибыль (НДФЛ) в отношении всех видов деятельности, которые указаны им при регистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), а также по налогу на имущество организаций, учитывая, что фактически он осуществляет только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД?

На основании п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН и применять данный специальный налоговый режим с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Должен ли налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН с даты постановки на налоговый учет и не осуществляющий деятельность, подпадающую под ЕНВД, встать на учет в качестве плательщика ЕНВД и представлять налоговые декларации по ЕНВД в случае, когда на момент регистрации и внесения сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) им было указано несколько видов деятельности, в том числе подлежащих переводу на ЕНВД?


Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 февраля 2010 г. N 03-11-06/3/17


В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщается следующее.

Согласно п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен указанный налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую этим налогом.

В соответствии с п. 2 вышеназванной статьи налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязаны встать на учет в налоговом органе либо по месту осуществления предпринимательской деятельности, либо по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Пунктом 3 ст. 346.28 Кодекса установлено, что постановка на учет в налоговом органе организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности осуществляется на основании заявления о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве такого налогоплательщика, подаваемого в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению указанным налогом.

Таким образом, организации (индивидуальные предприниматели), указавшие при государственной регистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых они могут быть признаны налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но фактически эти виды деятельности не осуществляющие, не обязаны подавать в налоговые органы заявления о постановке их на учет в качестве налогоплательщиков такого налога.

При отсутствии оснований для признания организаций, индивидуальных предпринимателей в соответствии с п. 1 ст. 346.28 Кодекса налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, у них не возникает обязанность представлять налоговые декларации по указанному налогу.

На основании п. 4 ст. 346.26 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Кроме того, уплата организациями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

По общему правилу освобождение организаций (индивидуальных предпринимателей), уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, от обязанности по уплате (в соответствующей части) налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (налога на доходы физических лиц) не влечет их освобождения от иных обязанностей налогоплательщиков по таким налогам, если иное не предусмотрено Кодексом.

Однако в силу п. 2 ст. 80 Кодекса не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

Указанное освобождение от представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) относится только к той деятельности, осуществление которой не влечет применение общей системы налогообложения, а также к имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п. 5 ст. 174 Кодекса обязанность по представлению в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость возлагается на налогоплательщиков (налоговых агентов), в том числе перечисленных в п. 5 ст. 173 Кодекса.

Статьей 229 Кодекса установлена обязанность по представлению в налоговые органы налоговых деклараций налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227 и 228 Кодекса, в частности, физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Исходя из положений ст. ст. 373 и 386 Кодекса следует, что налоговые декларации (налоговые расчеты) по налогу на имущество организаций не представляются в налоговые органы организациями, не имеющими имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 Кодекса, и не являющимися налогоплательщиками этого налога.

Учитывая изложенное, полагаем, что организации, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и не имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 Кодекса, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц), налогу на имущество организаций.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Антону,
сдавайте "0" Декларацию по ЕНВД, под общий режим вы не попадаете.

Несмотря на то, что мнения Минфина (письма Минфина России от 28.05.2009 № 03-11-09/188 и от 30.06.2009 № 03-11-09/230) и ФНС (письмо от 27.08.2009 № ШС-22-3/669@) по поводу нулевой декларации по ЕНВД разнятся, можете ссылаться на п.1 ст.80 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщик представляет декларацию по каждому налогу, подлежащему уплате, до момента своего снятия с учета в качестве налогоплательщика.

Декларация 3-НДФЛ сдается только в случае получения физлицом дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, зарегистрировав себя в качестве ИП вы не можете подавать эту декларацию по видам своей предпринимательской деятельности.

Действительно, совсем все запутано.


Вот что по этому поводу рекомендует Минфин.

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-11-06/3/17 05.02.2010

Вопрос: Просим ответить на вопрос об уплате налогов и представления отчетности организациями и индивидуальными предпринимателями, заявившими при регистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) несколько кодов видов деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
1. Налогоплательщик на момент регистрации и внесения сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) заявил несколько видов деятельности. Но фактически осуществляет только деятельность, переведенную на уплату единого налога на вмененный доход. Необходимо ли ему подавать "нулевые" декларации по НДС и другим налогам для тех видов деятельности, которые указаны при регистрации, но не облагаются ЕНВД и деятельность по ним не ведется?
2. На основании пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения и применять данный специальный налоговый режим с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Налогоплательщик на момент регистрации и внесения сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) заявил несколько видов деятельности. При этом налогоплательщик с даты постановки на налоговый учет применяет упрощенную систему налогообложения и не ведет деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, но в заявленных при регистрации данных присутствуют коды видов деятельности по ОКВЭД, которые переводятся в муниципальном образовании, где налогоплательщик осуществляет деятельность, на уплату единого налога на вмененный доход. Должен ли налогоплательщик в связи с этим встать на учет в качестве плательщика ЕНВД и представлять налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 28.12.2009 N 1/184 о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщается следующее.
Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен указанный налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую этим налогом.
В соответствии с пунктом 2 вышеназванной статьи налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязаны встать на учет в налоговом органе либо по месту осуществления предпринимательской деятельности, либо по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса установлено, что постановка на учет в налоговом органе организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности осуществляется на основании заявления о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве такого налогоплательщика, подаваемого в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению указанным налогом.
Таким образом, организации (индивидуальные предприниматели), указавшие при государственной регистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых они могут быть признаны налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но фактически эти виды деятельности не осуществляющие, не обязаны подавать в налоговые органы заявления о постановке их на учет в качестве налогоплательщиков такого налога.
При отсутствии оснований для признания организаций, индивидуальных предпринимателей в соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Кодекса налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, у них не возникает обязанность представлять налоговые декларации по указанному налогу.
На основании пункта 4 статьи 346.26 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Кроме того, уплата организациями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
По общему правилу, освобождение организаций (индивидуальных предпринимателей), уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, от обязанности по уплате (в соответствующей части) налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (налога на доходы физических лиц) не влечет их освобождения от иных обязанностей налогоплательщиков по таким налогам, если иное не предусмотрено Кодексом.
Однако в силу пункта 2 статьи 80 Кодекса не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.
Указанное освобождение от представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) относится только к той деятельности, осуществление которой не влечет применение общей системы налогообложения, а также к имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно пункту 5 статьи 174 Кодекса обязанность по представлению в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость возлагается на налогоплательщиков (налоговых агентов), в том числе перечисленных в пункте 5 статьи 173 Кодекса.
Статьей 229 Кодекса установлена обязанность по представлению в налоговые органы налоговых деклараций налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 Кодекса, в частности, физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Исходя из положений статей 373 и 386 Кодекса следует, что налоговые декларации (налоговые расчеты) по налогу на имущество организаций не представляются в налоговые органы организациями, не имеющими имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса, и не являющимися налогоплательщиками этого налога.
Учитывая изложенное, полагаем, что организации, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и не имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц), налогу на имущество организаций.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин


Если поразмыслить, то у Антона два варианта действий:
1 вариант - бороться за ЕНВД. Естественно, декларация будет "нулевая".
Плюсы: уйдем от необходимости подавать 3-НДФЛ и годовую по ЕСН за 2009 год, а также от НДС за 4 квартал - уже просрочили, должны 100 руб. и административный штраф 300 руб.
Кроме того, выполняем требование налоговой представить декларацию.
Минусы: Штраф 100 руб. и 300 административный за непредставление декларации по ЕНВД.

2 вариант - сопротивляемся ЕНВД, т.к. "не прошло" заявление на ЕНВД, видимо, из-за отсутствия адреса места деятельности. По закону обязанность постановки - 5 дней с начала деятельности, если деятельность не начата, то нет обязанности вставать на учет.
Плюсы: уходим от штрафа за непредставление декларации по ЕНВД.
Минусы: будет штраф за непредставление декларации по НДС - 100 и 300 руб., ее нужно будет представить в "нулевом" варианте. Кроме того, нужно будет представить по сроку 30 апреля 3-НДФЛ и ЕСН.

Вариант с предоставлением упрощенной единой декларации (с целью объединения обязанностей декларирования объектов по НДФЛ, ЕСН и НДС при отсутствии денежных операций по счетам) нежелателен, т.к. срок 20 января пропущен, кроме того, существует конфликтная норма об обязательном представлении 3-НДФЛ индивидуальными предпринимателями. Возможно, были какие-то движения по счетам, а это лишает возможности упрощенного декларирования нескольких объектов по ст.80 НК (не путать с УСН!!!).

Коллеги, поддержите один из возможных вариантов с точки зрения минимизации конфликтов с налоговой инспекцией. Конфликт все-равно уже есть, штраф 100+300 за что-нибудь да начислят. Здесь больше психологический этюд, чем попытка соблюсти закон.
Я склоняюсь к 1 варианту - на учет плательщика все-таки поставили, раз прислали письмо о предоставлении декларации по ЕНВД. Вооружившись этим письмом, ее и представляем. По-моему, 1 декларация - это лучше, чем попасть на обязанность представить 3 декларации - НДС, ЕСН, НДФЛ. К тому же, плательщик выполняет письменное требование налогового органа.
Хотя, если опираться только на закон, а не на извращенную психологию налоговых органов, более правильным будет все-таки второй вариант.

Антон: Зарегистрировался в качестве ИП в октябре 2009г.Деятельность - розничная торговля попадает под ЕНВД,написал сразу заявление о переходе на ЕНВД,но помещение не указал,т.к его в тот момент не было.Звонили из налоговой,сказали ,что заявление не прошло.Деятельность до сих пор не начал.

SvetlanaT:Декларация 3-НДФЛ сдается только в случае получения физлицом дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, зарегистрировав себя в качестве ИП вы не можете подавать эту декларацию по видам своей предпринимательской деятельности.

Уважаемый Антон!
На мой взгляд Вам придется представлять декларацию все-таки по форме 3-НДФЛ - "нулевую", и иные декларации по общему режиму налогообложения (например, НДС), поскольку, во-первых, Вы не занимаетесь розничной торговлей, во-вторых, не имеете помещения для торговли (если не занимаетесь развозной, разносной торговлей). То что Вы не стали на учет является косвенным доказательством (
ведь Вы могли и заниматься розничной торговлей, не став на учет, нарушив свои обязанности).

Что касается вида деятельности - розничная торговля, то для целей ЕНВД учитывается деятельность, осуществляемая, например, в магазинах площадью до 150 кв. м. То есть, если розничная торговля осуществляется в магазине (павильоне) большей площади, то под ЕНВД такая деятельность не подпадает. Так что, при
всем уважении к коллеге SvetlanеT, по моему она не права.