Подать - налог, взимавшийся с крестьян и мещан в царской России. Ожегов С.И.
Налоговый форум Податинет
 
* FAQ   * Поиск
   * Вход 

Начать новую тему Ответить на тему Список форумов Податинет » Форум налогового портала Податинет » Экономика и Бизнес
Автор Сообщение
СообщениеДобавлено: 2010-08-15T19:07:52+00:00    Заголовок сообщения: Налоговый учет у Адвокатов
Абитуриент

Зарегистрирован: 2010-08-15T18:56:47+00:00
Сообщения: 1
МРИ ФНС России № 2 по ХМАО-Югре отказала адвокату в применении профессионального вычета в пределах норматива 20 %, заявив, что адвокат не является предпринимателем и его деятельность не направлена на получение извлечение прибыли. А на что она направлена? На благотворительность? Поделитесь опытом. Благодарю. :shock:


Вернуться к началу
 Профиль  
 
СообщениеДобавлено: 2010-08-15T21:37:17+00:00 
Кандидат наук
Аватара пользователя

Зарегистрирован: 2010-07-27T22:18:17+00:00
Сообщения: 271
В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, право на профессиональный вычет в размере 20 процентов общей суммы дохода имеют физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, порядок регистрации которых производится в соответствии с Законом №129-ФЗ.

Статьей 21 Федерального закона N 63-ФЗ предоставлено право адвокатам, принявшим решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждать адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона N 63-ФЗ адвокатская деятельность не является предпринимательской. Выданное органом юстиции удостоверение является единственным документом, подтверждающим статус адвоката (пункт 3 статьи 15 Федерального закона N 63-ФЗ).

Учитывая, что адвокаты, учредившие адвокатский кабинет и осуществляющие профессиональную деятельность индивидуально, не проходят государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, то они не вправе при исчислении налоговой базы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20 процентов общей суммы доходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Основание: письмо МНС России от 13.05.2003 N 04-3-01/229-С657.

О ПОРЯДКЕ УМЕНЬШЕНИЯ ДОХОДОВ АДВОКАТА,
УЧРЕДИВШЕГО АДВОКАТСКИЙ КАБИНЕТ, НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ПИСЬМО

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

28 июля 2006 г.
N 03-05-01-05/170



Вопрос: В порядке п. 2 ч. 1 ст. 21, ч. 1 ст. 34.2 Налогового
кодекса РФ прошу Вас дать разъяснения по вопросу применения ст. 221
Налогового кодекса РФ, устанавливающей право налогоплательщиков на
получение профессиональных налоговых вычетов при исчислении налоговой
базы по налогу на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса
РФ).
В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ, если
налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои
расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных
предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в
размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным
предпринимателем от предпринимательской деятельности. Этот же абзац
устанавливает, что данное положение не применяется в отношении
физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей.
Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ индивидуальными
предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в
установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, а также частные
нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Принимая во внимание вышеизложенное и учитывая, что мною учрежден
адвокатский кабинет, прошу Вас дать разъяснения по следующим вопросам:
1. К какой категории лиц из числа лиц, указанных в абз. 4 п. 1
ст. 221 Налогового кодекса РФ, относятся адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты, - к категории индивидуальных предпринимателей
или к категории "физических лиц, осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, но не
зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей"?
При ответе на данный вопрос прошу учитывать, что в силу п. 2 ст.
1 Федерального закона от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской
деятельности и адвокатуре в РФ" адвокатская деятельность не является
предпринимательской.
2. Имеют ли адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, право на
получение профессионального налогового вычета в размере 20 процентов
общей суммы доходов (абз. 4 п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ), если
они не в состоянии подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью
в качестве адвокатов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел Ваши письма от 20.02.2006 и 10.07.2006 по вопросу
уменьшения доходов адвоката, учредившего адвокатский кабинет, на
профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и
сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Федерального закона от
31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в
Российской Федерации" (далее - Закон) адвокат, принявший решение
осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждает
адвокатский кабинет.
При этом, на основании пункта 3 статьи 21 указанного Закона,
адвокатский кабинет не является юридическим лицом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Закона адвокатская
деятельность не является предпринимательской.
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) индивидуальными предпринимателями для целей
налогообложения признаются физические лица, зарегистрированные в
установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, а также частные
нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 227 Кодекса физические лица,
зарегистрированные в установленном действующим законодательством
порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от
осуществления такой деятельности, а также частные нотариусы и другие
лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством
порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой
деятельности, производят исчисление и уплату налога на доходы
физических лиц в соответствии со статьей 227 Кодекса "Особенности
исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими
лицами, занимающимися частной практикой. Порядок и сроки уплаты
налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами".
Таким образом, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность
в адвокатском кабинете, приравниваются для целей налогообложения к
индивидуальным предпринимателям и при исчислении налоговой базы по
налогу на доходы физических лиц им следует руководствоваться
положениями статьи 227 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса налогоплательщики,
указанные в пункте 1 статьи 227 Кодекса, при исчислении налоговой базы
по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 2 статьи
210 Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых
вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением
доходов.
Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 221 Кодекса если
налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои
расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных
предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в
размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным
предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее
положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но
не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
признаваемые для целей налогообложения индивидуальными
предпринимателями, при исчислении налоговой базы вправе уменьшить
сумму подлежащих налогообложению доходов на профессиональные налоговые
вычеты, предусмотренные пунктом 1 статьи 221 Кодекса, в сумме
фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом следует иметь в виду, что положения четвертого абзаца
пункта 1 статьи 221 Кодекса для адвокатов, учредивших адвокатские
кабинеты, не применяются, поскольку такие адвокаты приравниваются к
индивидуальным предпринимателям для целей налогообложения, но не
регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной
политики Министерства финансов
Российской Федерации
А.И. Иванеев
28 июля 2006 г.
N 03-05-01-05/170


В соответствии с п.1 ст.221 и п.3 ст.237 НК РФ состав расходов, принимаемых к вычету в целях обложения адвокатов налогом на доходы и ЕСН, определяется в порядке, аналогичному порядку определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные адвокатом.

Прошу пояснить будет ли являться обоснованными и документально подтвержденными расходы на покупку ГСМ для автомобиля, находящегося у адвоката на правах аренды. Факт покупки ГСМ подтверждается кассовыми чеками, путевые листы не ведутся, т.к. механизм ведения путевых листов адвокатскими кабинетами не предусмотрен действующим законодательством.

Применимо ли к адвокатским кабинетам условие пп.1 п.1 ст.221 НК РФ о 20% профессиональном налоговом вычете.

Министерство финансов Российской Федерации

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 1 июня 2007 года N 03-04-05-01/170

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу уменьшения доходов адвоката, учредившего адвокатский кабинет, на профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, осуществляют исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 227 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики - адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно пункту 3 статьи 237 Кодекса налоговая база по единому социальному налогу налогоплательщиков - адвокатов определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

При этом при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Кодекса "Налог на прибыль организаций".

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании арендованного автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, можно отнести к обоснованным расходам адвоката.

При этом должно быть документально подтверждено осуществление расходов именно в целях адвокатской деятельности, а не какой-либо иной деятельности или в личных целях.

При выполнении данных условий расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании арендованного автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, могут учитываться для целей исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу в составе профессиональных расходов адвоката.

Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 221 Кодекса, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" адвокатская деятельность не является предпринимательской.

Поскольку адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей и не осуществляют предпринимательскую деятельность, оснований для применения ими профессионального налогового вычета в размере 20 процентов, предусмотренного абзацем четвертым пункта 1 статьи 221 Кодекса для индивидуальных предпринимателей, не имеется.

Заместитель директора

Департамента

С.В.Разгулин


Таким образом, адвокатам вычет в размере 20% не положен, увы...


Вернуться к началу
 Профиль  
 
Показать сообщения за:  Поле сортировки  
Начать новую тему Ответить на тему Список форумов Податинет » Форум налогового портала Податинет » Экономика и Бизнес


Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 7


Вы не можете начинать темы
Вы не можете отвечать на сообщения
Вы не можете редактировать свои сообщения
Вы не можете удалять свои сообщения
Вы не можете добавлять вложения

Перейти:  
cron
Создано на основе phpBB® Forum Software © phpBB Group
Русская поддержка phpBB