спасибо. очень полезная информация..

_________________
SS SYSTEM

вопрос: можно ли отнести к "расходам" уплату налога в пенсионный, страховой фонды.(если платим мы его, например, во 2 квартале за весь год, то отнести к "расходам" за 2 квартал нужно)?

_________________
SS SYSTEM

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 12 мая 2010 г. N ШС-17-3/210

О ПОРЯДКЕ УЧЕТА СВ НА ОПС
ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ
С ПРИМЕНЕНИЕМ УСНО


Применение УСНО регулируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с положениями вышеуказанной главы Кодекса налогоплательщики, применяющие УСНО, самостоятельно выбирают объект налогообложения в виде доходов либо в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

В зависимости от выбранного объекта налогообложения порядок учета исчисленных и уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее также - СВ на ОПС) различается.


1. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов

Налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы, в частности, на расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса).

Указанные расходы учитываются в фактически уплаченном налогоплательщиком размере.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Данный порядок признания расходов установлен пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса и соответственно распространяется на тех налогоплательщиков, которые в качестве объекта налогообложения избрали доходы, уменьшенные на величину расходов.

Поэтому суммы вышеуказанных расходов в виде СВ на ОПС учитываются такими налогоплательщиками в уменьшение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были уплачены.


2. Объект налогообложения доходы

В соответствии со статьей 346.21 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на суммы СВ на ОПС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Таким образом, Кодексом установлены четкие критерии, при выполнении которых суммы страховых взносов уменьшают сумму налога по УСНО.

Во-первых. Сумма налога по УСНО может быть уменьшена только на те суммы СВ на ОПС, которые исчислены и уплачены за этот же период времени.

Следовательно, сумма налога по УСНО за календарный год может быть уменьшена только на суммы СВ на ОПС за период с 1 января по 31 декабря этого же года.

Во-вторых. Сумма налога по УСНО может быть уменьшена только на те суммы СВ на ОПС, которые исчислены (т.е. отражены в расчетах (декларациях) за этот же период времени.

В-третьих. Сумма налога по УСНО может быть уменьшена только на те суммы СВ на ОПС, которые не только исчислены за этот же период времени, но и уплачены.

При этом в уменьшение не может быть учтено больше чем исчислено, т.е. если уплачено больше чем исчислено, то в уменьшение учитывается сумма исчисленная.

В-четвертых. СВ на ОПС могут уменьшить сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа) по УСНО не более чем на 50 процентов.

Учитывая требования статьи 346.21 Кодекса, а также тот факт, что даты представления деклараций по УСНО и деклараций (расчетов) по СВ на ОПС, а также даты уплаты налога (авансовых платежей) по УСНО и авансовых платежей по СВ на ОПС в бюджет не совпадают, сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансовых платежей по налогу) по УСНО подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы начисленных (подлежащих уплате) за налоговый (отчетный) период) СВ на ОПС на дату уплаты авансовых платежей по налогу за отчетные периоды, либо дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период.

Вместе с тем, учитывая, что налог по УСНО исчисляется нарастающим итогом суммы СВ на ОПС, уплаченные налогоплательщиком после срока уплаты авансового платежа по УСНО за истекший отчетный период, могут быть учтены при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (следующие отчетные периоды текущего календарного года) и включены в налоговую декларацию по налогу за налоговый период.

При этом налогоплательщики, уплатившие СВ на ОПС за этот же календарный год (отдельные месяцы (кварталы) этого календарного года), после представления налоговых деклараций по УСНО за календарный год, вправе уточнить свои налоговые обязательства по УСНО за истекший налоговый период (календарный год), представив в установленном порядке в налоговый орган уточненные налоговые декларации.


Действительный

государственный советник РФ

2-го класса

С.Н.ШУЛЬГИН

Облагаются ли налогом субсидии на возмещение части затрат на производство сульхозпродукции и продукции животноводства? СПАСИБО.

К сожалению, налоговое законодательство позволяет освободиться не от всех субсидий, и в Вашем случае субсидия будет облагаться, причем - тем налогом на доходы, который Вы применяете - либо НДФЛ, либо ЕСХН, либо УСН, либо налог на прибыль (естественно, по 0% ставке по сельхоздеятельности).
Избежать налогообложения субсидий на компенсацию процентов может только ИП на общем режиме по НДФЛ (на основании ст. 217 НК РФ), а также ИП на общем режиме либо УСН или ЕСХН - по субсидиям на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан (на основании закона от 05.04.2010 № 41-ФЗ). Все иные субсидии по факту своего получения должны включаться в налоговую базу.

Спасибо.

Вопросы
УСНО доходы минус расходы.
1) при снятии наличных с р/с, банк взимает комиссию(например 1% от суммы), можно ли эту комиссию приписать к "расходам" ? и если можно, то возможно ли все комиссии за 1,2,3 кварталы отразить в расходах только 3го квартала (общей суммой)?
2) При покупке оборудования, продавец выдал только товарный чек с печатью. Где-то слышал, что отменили кассовые чеки. Можно ли использовать в качестве «расходов» для отчетности, БЕЗ кассовых чеков: товарные чеки, товарные накладные ?
спасибо

_________________
SS SYSTEM

почему ответов нет? в отпусках все..)

_________________
SS SYSTEM

По первому вопросу посмотрите пп.9 п.1 ст.346.16 НК РФ. Там сказано, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
Поскольку единый налог считается нарастающим итогом, то можно в более позднем квартале принять эти расходы.

По второму вопросу ознакомтесь с письмом Минфина:

Вопрос: О реквизитах, которые должен содержать документ, самостоятельно разработанный организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО

от 25 января 2010 г. N 03-01-15/1-08


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения бланков строгой отчетности и сообщает.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение).

Положением установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.

Документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению, оформляются на бланках строгой отчетности.

Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в п. 3 Положения.

Таким образом, если иное не предусмотрено п. п. 5 - 6 Положения, организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 Положения. Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, в том числе Министерством финансов Российской Федерации, не требуется.

При этом обращаем внимание, что Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, определяет принадлежность к услугам, которые предоставляются населению.


Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

Речь идет об услугах, оказываемых населению. Из вопроса видно, что осуществлялась продажа оборудования, значит - это не услуги населению. Кроме того, в настоящее время разрешено не пользоваться ККТ "вмененщикам". Однако, указанная Вами продажа, на мой взгляд, также не может быть призана розничной торговлей для целей применения ЕНВД.
Мне представляется, что при продаже за наличный расчет в таком случае необходимо применять ККМ. Возможно я ошибаюсь, пусть коллеги меня поправят...

по первому вопросу, спасибо, разобрался.
по второму вопросу получаются не состыковки:
высказывание 1: "Таким образом, если иное не предусмотрено п. п. 5 - 6 Положения, организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 Положения. Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, в том числе Министерством финансов Российской Федерации, не требуется.

При этом обращаем внимание, что Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, определяет принадлежность к услугам, которые предоставляются населению."

высказывание 2:

"Речь идет об услугах, оказываемых населению. Из вопроса видно, что осуществлялась продажа оборудования, значит - это не услуги населению. Кроме того, в настоящее время разрешено не пользоваться ККТ "вмененщикам". Однако, указанная Вами продажа, на мой взгляд, также не может быть призана розничной торговлей для целей применения ЕНВД.
Мне представляется, что при продаже за наличный расчет в таком случае необходимо применять ККМ. Возможно я ошибаюсь, пусть коллеги меня поправят..."

из высказывания 1 получается, что для осуществления продажи, необходимо и достаточно будет сопроводить товар документом, имеющим наименование, кол-во, цену товара, а так же реквизиты продавца.., (по сути товарная накладная) и соответственно такой документ может служить как подтверждение расходов в УСНО.
верно ли понял?

из высказывания 2 следует, что в розничной торговле такой вариант(только с товарной накладной) не пройдет, и нужен либо бланк строгой отчетности, либо кассовый чек..

так все-таки, ситуация имеет место быть. товар был куплен, сопровожден лишь товарной накладной, в которой указаны наименование, кол-во, цена товара, реквизиты продавца.документ заверен печатью организации. может ли такой документ считаться подтверждением расходов в УСНО? (такое внимание данному вопросу уделяется из-за того, что такой случай не единичный и чтобы не попасть при сдаче отчетности в просак, есть желание разобраться)

_________________
SS SYSTEM